Какой штраф за несдачу декларации в 2026 году

5% от неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% этой суммы и не меньше 1000 ₽ — так звучит п. 1 ст. 119 НК РФ, и это ответ почти для любой декларации: по УСН, по НДС, по налогу на прибыль, 3-НДФЛ. Если же налога к уплате по декларации нет, то с 26 июня 2026 года штрафа не будет вообще — работает новый п. 3 ст. 119 НК РФ.

Но у вопроса «какой штраф за несдачу декларации» есть подвох: сам штраф обычно оказывается самой дешёвой частью истории. Заблокированный расчётный счёт стоит бизнесу дороже любых 5%, а рядом с «декларационным» штрафом почти всегда стоит второй — за неуплату налога. Разберём формулу по частям, посмотрим, что ещё прилетает вместе со штрафом, и — главное — как его законно уменьшить, потому что с 1 сентября 2026 года правила снижения изменились.

Формула штрафа по ст. 119 НК РФ

Норма короткая, и её стоит прочитать дословно — потому что каждое слово здесь имеет цену:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Разложим на три множителя.

База — не весь налог, а только неуплаченный по этой декларации

Это первое, на чём ошибаются. 5% считаются не от оборота, не от годового налога и даже не от всей суммы в декларации, а от той части, которая на момент истечения срока уплаты осталась не перечисленной в бюджет — и именно по этой декларации.

Практический вывод: если налог вы заплатили вовремя, а с отчётом опоздали, база нулевая, и никаких 5% нет. Остаётся минимум — 1000 ₽. Это подтверждено п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: отсутствие недоимки по задекларированному налогу не освобождает от ответственности, но штраф в таком случае взыскивается в минимальном размере.

Месяцы считаются полными и неполными одинаково

Просрочили на один день — заплатите как за целый месяц. Просрочили на месяц и один день — как за два. Никакого пропорционального пересчёта норма не предусматривает, и это делает первые сутки просрочки самыми дорогими: они стоят ровно столько же, сколько следующие двадцать девять.

Потолок 30% набирается за шесть месяцев

5% × 6 = 30%. Дальше сумма штрафа замирает: сколько бы вы ни тянули — полгода или три года, — по ст. 119 НК РФ больше 30% не начислят. Отсюда встречается опасное рассуждение «раз потолок уже выбран, спешить некуда». Оно неверное: штраф действительно перестаёт расти, но пени по ст. 75 НК РФ капают дальше, а блокировка счёта наступает задолго до полугода.

Пример расчёта

ООО на УСН должно было сдать декларацию за 2025 год до 25 марта 2026 года. Сдало 6 июля 2026 года. Налог к доплате по декларации — 180 000 ₽, на дату срока уплаты не перечислен.

• Просрочка отсчитывается со дня, установленного для представления, — с 25 марта. К 6 июля прошло три полных месяца (25.03–24.04, 25.04–24.05, 25.05–24.06) и начался четвёртый, а неполный месяц считается как полный. Итого 4 месяца.
• Штраф: 180 000 × 5% × 4 = 36 000 ₽. Потолок 30% (54 000 ₽) не превышен, минимум 1000 ₽ перекрыт.
• Если бы ту же декларацию сдали 26 сентября, счёт месяцев дошёл бы до семи — и штраф упёрся бы в 54 000 ₽.

Отдельно к этому добавится штраф по ст. 122 НК РФ за саму неуплату — о нём ниже.

Когда штрафа не будет вообще

С 26 июня 2026 года в ст. 119 НК РФ Федеральным законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ добавлены два пункта, и оба — в пользу налогоплательщика.

П. 3 ст. 119 НК РФ. Если по декларации или расчёту по страховым взносам, сданным с опозданием, отсутствует сумма налога (страховых взносов), подлежащая уплате, — от ответственности по п. 1 освобождают. Привычная «тысяча за нулёвку» ушла в прошлое.

Ключевая тонкость: критерий — отсутствие суммы к уплате, а не отсутствие деятельности. Декларация может быть с оборотами, доходами и расходами; важно, сложился ли по ней налог. Классическая ловушка — УСН «доходы минус расходы» с убытком: по п. 6 ст. 346.18 НК РФ при доходах платится минимальный налог 1%, сумма к уплате есть, и освобождение не работает. Подробнее эту границу мы разобрали в статье про штраф за несдачу нулевой декларации.

П. 4 ст. 119 НК РФ. Не штрафуют и за просроченную 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости — по тем объектам, сведения о которых и так поступают в инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ. Логика прозрачна: налоговая знает о сделке из Росреестра. Более того, по п. 1.2 ст. 88 НК РФ при непредставлении такой декларации камеральная проверка всё равно проводится — в течение трёх месяцев со дня, следующего за днём истечения срока уплаты налога. То есть налог посчитают и без вас, а штрафовать за молчание перестали.

И ещё один случай, о котором забывают: расчёт авансовых платежей — не декларация. В п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 сказано прямо, что ответственностью по ст. 119 НК РФ не охватывается непредставление по итогам отчётного периода расчёта авансовых платежей — независимо от того, как этот документ поименован в конкретной главе Кодекса. Декларация подаётся по итогам налогового периода, расчёт — по итогам отчётного, и это два разных документа.

Что прилетает вместе со штрафом

Здесь начинается та часть, ради которой стоит читать дальше. Штраф по ст. 119 — только один пункт из счёта.

Блокировка расчётного счёта — через 20 дней

По подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, если организация не представила декларацию в течение 20 дней по истечении установленного срока, руководитель инспекции вправе принять решение о приостановлении операций по счетам — и принять его он может в течение трёх лет со дня истечения этого срока. Дни здесь рабочие: сама ст. 76 НК РФ не называет их календарными, а по п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определённый днями, по умолчанию считается в рабочих днях.

Два практических следствия. Первое: блокировка приходит намного раньше, чем штраф достигнет потолка, — примерно через месяц, а не через полгода. Второе: «забытая» декларация за позапрошлый год остаётся живым основанием для блокировки ещё очень долго, даже если штраф по ней вы уже уплатили и считали вопрос закрытым.

Смягчает картину п. 3.3 ст. 76 НК РФ: инспекция вправе направить уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения. Обратите внимание на «вправе» — это возможность инспекции, а не ваша гарантия предупреждения. Как проверить, не заблокирован ли счёт уже сейчас, мы описали в статье о проверке блокировки счёта на сайте налоговой.

Штраф за неуплату налога — отдельно

Ст. 119 наказывает за молчание, ст. 122 — за деньги. По п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы, а если инспекция докажет умысел — 40% по п. 3 той же статьи.

Складываются ли они? Да. П. 5 ст. 114 НК РФ прямо говорит: при совершении одним лицом двух и более правонарушений санкции взыскиваются за каждое в отдельности, без поглощения менее строгой более строгой. То есть 30% по ст. 119 плюс 20% по ст. 122 — вполне реальная арифметика.

Но у ст. 122 есть спасательный круг, которого нет у ст. 119. По п. 4 ст. 122 НК РФ от ответственности освобождают, если со дня, на который приходится установленный срок уплаты, и до дня вынесения решения у налогоплательщика непрерывно было положительное сальдо единого налогового счёта в размере, достаточном для уплаты налога. Проще говоря: если деньги на ЕНС лежали — штрафа за неуплату не будет, даже если декларацию вы принесли с опозданием. Похожий механизм мы разбирали применительно к взносам в статье о штрафе за неуплату страховых взносов.

Директора больше не штрафуют

Ещё год назад к штрафу на компанию автоматически добавлялся административный штраф на руководителя. Ст. 15.5 КоАП РФ («Нарушение сроков представления налоговой декларации») предусматривала предупреждение или штраф 300–500 ₽ на должностное лицо. С 4 июля 2026 года эта статья утратила силу — Федеральный закон от 04.07.2026 № 220-ФЗ. Причина утилитарная: расходы на составление протоколов и передачу дел мировым судьям превышали поступления от самих штрафов.

Важно не переносить эту отмену на всё подряд. За непредставление бухгалтерской отчётности в ГИР БО ответственность по ч. 1 ст. 19.7 КоАП РФ осталась: 300–500 ₽ на должностное лицо и 3 000–5 000 ₽ на юридическое.

Не всякий отчёт — декларация: таблица санкций

Ст. 119 НК РФ применяется только к налоговым декларациям и расчёту по страховым взносам. Всё остальное штрафуется по своим нормам, и суммы там устроены иначе.

Отчёт	Норма	Санкция
Налоговая декларация (УСН, НДС, прибыль, 3-НДФЛ), расчёт по страховым взносам	п. 1 ст. 119 НК РФ	5% за каждый полный/неполный месяц, не более 30% и не менее 1000 ₽
Декларация или РСВ без суммы к уплате	п. 3 ст. 119 НК РФ	Освобождение от штрафа (с 26.06.2026)
Декларация подана на бумаге вместо электронной формы	ст. 119.1 НК РФ	200 ₽
Расчёт 6-НДФЛ	п. 1.2 ст. 126 НК РФ	1000 ₽ за каждый полный/неполный месяц
Персонифицированные сведения о физлицах	п. 1 ст. 126 НК РФ	200 ₽ за документ
ЕФС-1 в СФР	ч. 3 ст. 17 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ	500 ₽ за каждое застрахованное лицо
Бухгалтерская отчётность в ГИР БО	ч. 1 ст. 19.7 КоАП РФ	300–500 ₽ на должностное лицо, 3 000–5 000 ₽ на юрлицо
Расчёт финансового результата инвестиционного товарищества	п. 2 ст. 119 НК РФ	1000 ₽ за каждый полный/неполный месяц

Обратите внимание на строку с 6-НДФЛ. Там нет ни привязки к сумме налога, ни потолка в 30%: 1000 ₽ за каждый месяц капают ровно так же, независимо от того, нулевой расчёт или на миллионы. Освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ на него не распространяется — 6-НДФЛ не декларация и не РСВ.

Сроки, от которых считается просрочка

Штраф отсчитывается «со дня, установленного для представления». Вот базовые сроки по годовым декларациям — на них и стоит ориентироваться.

Декларация	Срок	Норма
УСН — организации	не позднее 25 марта следующего года	п. 1 ст. 346.23 НК РФ
УСН — ИП	не позднее 25 апреля следующего года	п. 1 ст. 346.23 НК РФ
НДС	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом	п. 5 ст. 174 НК РФ
Налог на прибыль (за год)	не позднее 25 марта следующего года	п. 4 ст. 289 НК РФ
3-НДФЛ	не позднее 30 апреля следующего года	п. 1 ст. 229 НК РФ

Одно правило, которое экономит нервы каждый апрель: если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день — п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Поэтому «25 апреля» в реальном календаре нередко оказывается 27-м, и просрочка начинается только с 28-го. Подробный разбор сроков и переносов для предпринимателей — в статье о сроке сдачи декларации по УСН для ИП.

А вот у самозанятых этой головной боли нет вовсе: ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ освобождает плательщиков НПД от представления налоговой декларации по этому налогу. Налог ФНС считает сама по чекам из «Мой налог», поэтому и оштрафовать по ст. 119 НК РФ самозанятого без другого статуса не за что.

Как снизить штраф — и что изменилось 1 сентября 2026 года

Это самая недооценённая часть темы. Штраф по ст. 119 НК РФ почти всегда можно уменьшить, и делается это не через суд, а обычным ходатайством в инспекцию.

Механизм в п. 3 ст. 114 НК РФ: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению — формулировка обязывающая, а не дискреционная. Перечень смягчающих обстоятельств в ст. 112 НК РФ открытый: подп. 3 п. 1 позволяет признать смягчающим любое обстоятельство, которое сочтёт таковым налоговый орган или суд. На практике заявляют совершение нарушения впервые, отсутствие умысла, самостоятельное устранение (декларацию сдали до того, как инспекция спохватилась), отсутствие ущерба бюджету при уплаченном налоге, тяжёлое финансовое положение, незначительность просрочки.

Что изменилось с 1 сентября 2026 года. Раньше нижняя граница была задана — «не менее чем в два раза», а верхней не существовало вовсе, и суды при букете смягчающих обстоятельств снижали штрафы в десятки и сотни раз. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввёл в п. 3 ст. 114 НК РФ верхний предел: теперь размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза и не более чем в десять раз. Норма действует с 1 сентября 2026 года — то есть буквально с этой недели.

Для большинства читателей это скорее плюс, чем минус: коридор стал предсказуемым, и вилка «в два раза» перестала быть потолком фантазии инспектора. Но если вы рассчитывали на символическое снижение штрафа в пятьдесят раз по совокупности обстоятельств — этой опции больше нет.

Работает и обратное правило. По п. 4 ст. 114 НК РФ при отягчающем обстоятельстве — а это совершение аналогичного нарушения повторно (п. 2 ст. 112 НК РФ) — размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Вторая подряд просроченная декларация стоит вдвое дороже первой.

Сколько лет назад могут оштрафовать

По ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности — три года. Для нарушения по ст. 119 он считается со дня совершения правонарушения, то есть со следующего дня после установленного срока подачи декларации, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности. Это отличает ст. 119 от ст. 120, 122, 129.3 и 129.5, где отсчёт идёт со следующего дня после окончания налогового периода.

Не путайте этот срок с трёхлетним сроком из подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ: он про блокировку счёта, а не про штраф, и живёт своей жизнью. Возможна ситуация, когда оштрафовать за старую декларацию уже нельзя, а заблокировать счёт из-за неё — ещё можно.

Что делать, если срок уже пропущен

1. Сдайте декларацию сегодня, а не завтра. Каждый начатый месяц — это плюс 5%, а неполный месяц считается как полный. Один день промедления может стоить целого процентного шага.
2. Закройте недоимку и проверьте сальдо ЕНС. Уплаченный налог обнуляет базу для 5% и оставляет минимальные 1000 ₽, а положительное сальдо на ЕНС снимает вопрос о штрафе по ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 122).
3. Проверьте, не заблокирован ли счёт. Если решение по ст. 76 уже вынесено, оно отменяется не позднее одного дня, следующего за днём представления декларации, — но сначала декларацию надо сдать.
4. Заявите смягчающие обстоятельства. Не ждите решения: ходатайство подаётся к возражениям на акт или прямо на рассмотрение материалов. Ссылайтесь на подп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ и перечисляйте всё, что есть, — норма обязывает уменьшить штраф минимум вдвое при хотя бы одном признанном обстоятельстве.
5. Проверьте, декларация ли это вообще. Если инспекция штрафует по ст. 119 за расчёт авансовых платежей — ссылайтесь на п. 17 постановления Пленума ВАС РФ № 57.
6. Посмотрите на п. 3 ст. 119. Если суммы к уплате по декларации нет, штрафа быть не должно вовсе — независимо от длительности просрочки.

И системный совет: одна просроченная декларация почти никогда не приходит в одиночку. Если вы обнаружили просрочку по УСН, стоит сразу поднять весь календарь — 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения, ЕФС-1, бухотчётность. Для компаний удобно свериться по нашему чек-листу налогов и отчётности ООО, а если деятельность фактически не ведётся — по разбору нулевой отчётности ООО.

Частые вопросы