Штраф за несдачу декларации по НДС в 2026 году: сколько и что ещё будет

Штраф за несдачу декларации по НДС — 5% от суммы налога, не уплаченной в срок по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% этой суммы и не меньше 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ). Но в 2026 году в этой норме произошли два изменения, которые радикально меняют картину для части бизнеса: с 26 июня 2026 года за декларацию, по которой нечего платить, вообще не штрафуют, а административный штраф на директора отменён с 4 июля 2026 года. При этом самое неприятное последствие — блокировка расчётного счёта — никуда не делось.

Как считается штраф: формула и потолок

Базой для расчёта служит не весь начисленный НДС, а именно та сумма, которая не была уплачена в установленный срок на основании просроченной декларации. Формулировка п. 1 ст. 119 НК РФ звучит так: штраф взыскивается «в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога... подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей».

Три вещи, которые из этого следуют и которые почти всегда понимают неправильно:

• Месяц считается «с головой». Просрочка в один день и просрочка в 29 дней стоят одинаково — это один неполный месяц, то есть 5%. Опоздали на месяц и один день — уже 10%.
• Штраф упирается в потолок 30%. Он набирается за шесть месяцев просрочки. Дальше сумма штрафа расти перестаёт — но это не значит, что можно расслабиться: пеня по ст. 75 НК РФ продолжает капать, а счёт к этому моменту, скорее всего, уже заблокирован.
• Есть нижняя граница 1 000 ₽. Она срабатывает, когда 5% дают меньше тысячи или ноль.

Наглядно на примере ООО на УСН, которое обязано платить НДС по ставке 5% и не сдало декларацию за I квартал 2026 года с суммой налога к уплате 180 000 ₽:

Просрочка	Расчёт	Штраф по ст. 119 НК РФ
10 дней	180 000 × 5% × 1 месяц	9 000 ₽
2 месяца	180 000 × 5% × 2 месяца	18 000 ₽
4 месяца	180 000 × 5% × 4 месяца	36 000 ₽
6 месяцев и больше	потолок 30%	54 000 ₽

Обратите внимание: 54 000 ₽ — это максимум именно по ст. 119 НК РФ. Сам налог, пени и возможный штраф за неуплату считаются отдельно и сверх этой суммы.

Что изменилось в 2026 году: два штрафа отменили

Это, пожалуй, главная новость года для тех, кто ищет, чем грозит просроченная отчётность. Две санкции, о которых до сих пор пишет большинство статей в интернете, в середине 2026 года перестали существовать.

За нулевую декларацию по НДС больше не штрафуют

Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ дополнил ст. 119 НК РФ пунктом 3: налогоплательщик (плательщик страховых взносов) освобождается от ответственности по п. 1 этой статьи, если на основании декларации отсутствует сумма налога, подлежащая уплате. Норма действует со дня официального опубликования закона — с 26 июня 2026 года.

Ключевой момент, который стоит понимать правильно: декларация не обязана быть «пустой». В ней могут быть обороты, налоговая база, вычеты — важно только то, что по итогам расчёта к уплате в бюджет получается ноль. Классический случай для НДС — квартал, в котором вычеты перекрыли начисления, или НДС к возмещению. Раньше за такую просроченную декларацию всё равно прилетала минималка в 1 000 ₽ по нижней границе п. 1 ст. 119 НК РФ. Теперь — ничего.

Более того, это освобождение работает и назад. Акты законодательства, устраняющие ответственность за налоговые правонарушения, имеют обратную силу в силу прямого указания п. 3 ст. 5 НК РФ — причём обязательную, а не «по желанию законодателя». Так что если у вас висит вынесенное, но ещё не исполненное решение о штрафе за просроченную нулевую декларацию, есть смысл обратиться в инспекцию и добиться его неприменения.

Штраф на директора по ст. 15.5 КоАП РФ отменён

Параллельно со штрафом по НК РФ за просрочку декларации существовала административная ответственность должностного лица — предупреждение или штраф от 300 до 500 ₽ по ст. 15.5 КоАП РФ. Федеральный закон от 04.07.2026 № 220-ФЗ признал эту статью утратившей силу с 4 июля 2026 года. Причина прозаична: расходы на составление протоколов и передачу дел мировым судьям превышали сборы от самих штрафов.

То есть отдельного личного штрафа на директора или главбуха именно за опоздание с декларацией по НДС теперь нет. Другие составы КоАП РФ — например, ст. 15.11 за грубое нарушение требований к бухучёту — при этом продолжают действовать; про них мы писали в статье «Штраф за неуплату страховых взносов: когда он есть, а когда только пеня».

Что осталось и бьёт сильнее штрафа: блокировка счёта

Вот здесь кроется главная ловушка 2026 года. Отменили штрафы — но не отменили право налоговой остановить движение денег по вашим счетам. Подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ позволяет инспекции приостановить операции по счетам, если декларация не представлена в течение 20 дней по истечении установленного срока её подачи. Сроки, определённые в НК РФ днями, считаются в рабочих днях, если прямо не указано «календарных» (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) — то есть речь примерно о месяце календарного времени.

Что важно знать про эту блокировку:

• Сумма налога значения не имеет. Норма привязана к факту непредставления декларации, а не к наличию долга. Нулевая декларация по НДС, за которую больше не штрафуют, точно так же приводит к остановке счёта, если её не сдать.
• ИП это тоже касается. Правила ст. 76 НК РФ распространяются не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов — это прямо закреплено в п. 11 ст. 76 НК РФ.
• Предупреждение может прийти, а может и нет. Налоговый орган вправе, но не обязан направить уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановлении (п. 3.3 ст. 76 НК РФ). Если уведомление пришло — это окно, в которое проблему ещё можно закрыть без последствий. Но рассчитывать на него как на гарантию нельзя: решение о блокировке инспекция вправе принять и без предварительного уведомления.
• Хвост тянется три года. Решение о блокировке по этому основанию может быть принято в течение трёх лет со дня истечения 20-дневного срока. Забытая декларация двухлетней давности вполне может «выстрелить» сегодня.
• Разблокировка быстрая. Решение об отмене приостановления принимается не позднее одного дня, следующего за днём представления декларации (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Как проверить, не заблокирован ли счёт прямо сейчас, и что делать дальше — подробно разбирали в статье «Как проверить блокировку счёта на сайте налоговой».

Налог заплатили, а декларацию не сдали — что тогда

Довольно частая ситуация: деньги в бюджет ушли вовремя, а отчёт забыли. Формально база для расчёта 5% в этом случае равна нулю — не уплаченной в срок суммы нет. Пленум ВАС РФ в п. 18 постановления от 30.07.2013 № 57 разъяснил это прямо: если на момент истечения срока уплаты налог был уплачен, штраф по ст. 119 НК РФ взыскивается в минимальном размере — 1 000 ₽.

Новое освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ здесь не спасает: оно про случай, когда по декларации в принципе отсутствует сумма к уплате, а не про случай, когда сумма есть и она уже перечислена. Так что тысячу рублей заплатить придётся. Зато там же, в п. 18 постановления № 57, ВАС РФ подтвердил: суд вправе снизить даже минимальный штраф при наличии смягчающих обстоятельств по ст. 112 и 114 НК РФ.

Два способа получить штраф, отправив декларацию вовремя

Декларация по НДС — единственный массовый отчёт, который можно сдать в срок и всё равно оказаться «непредставившим». Оба сценария прописаны прямо в ст. 174 НК РФ.

Сдали на бумаге

П. 5 ст. 174 НК РФ требует представлять декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. И тут же добавляет: при представлении декларации на бумажном носителе в случае, когда предусмотрена обязанность подать её в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

Но у этого правила есть исключение, о котором стоит знать. Требование именно об электронной форме абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ адресует налогоплательщикам (в том числе выступающим налоговыми агентами) и лицам из п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ. А для налоговых агентов, которые сами не являются плательщиками НДС или освобождены от него, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ устанавливает только срок — 25-е число — и не требует электронной формы. Классический пример: упрощенец, ставший налоговым агентом из-за аренды государственного или муниципального имущества, вправе сдать декларацию на бумаге. Исключение из исключения — абз. 3 того же пункта: если такие лица выставляют или получают счета-фактуры в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции либо выполняют функции застройщика, электронная форма для них снова обязательна. Плюс общее правило п. 3 ст. 80 НК РФ: крупнейшие налогоплательщики и те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, отчитываются только электронно.

Для всех остальных плательщиков НДС это принципиально отличается от других отчётов. По большинству деклараций нарушение способа подачи стоит символических 200 ₽ по ст. 119.1 НК РФ, а сам отчёт считается сданным. С НДС не так: бумажный экземпляр юридически не существует, и через 20 рабочих дней вы получаете полный набор — штраф по ст. 119 НК РФ плюс основание для блокировки счёта.

Не прошли контрольные соотношения

Второй сценарий появился специально для НДС и работает жёстко. Если инспекция обнаружит, что показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это свидетельствует о нарушении порядка её заполнения, декларация считается непредставленной; уведомление об этом направляется в электронной форме не позднее дня, следующего за днём получения декларации (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Перечень обязательных контрольных соотношений утверждён приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

Спасательный круг здесь — п. 5.4 ст. 174 НК РФ: если в пятидневный срок с даты направления уведомления подать декларацию, в которой несоответствия устранены, она считается представленной в день подачи первоначальной, признанной непредставленной. То есть просрочки как бы и не было. Но если пропустить эту пятидневку, датой сдачи станет фактическая — со всеми штрафами за просрочку.

Практический вывод: после отправки декларации по НДС нельзя просто закрыть ноутбук. Нужно дождаться квитанции о приёме и отдельно проверить, не пришло ли уведомление о несоответствии контрольным соотношениям. Пять дней — это очень мало, если бухгалтер в отпуске.

Кто вообще обязан сдавать декларацию по НДС в 2026 году

После налоговой реформы этот вопрос перестал быть простым. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ поднял основную ставку НДС до 22% и снизил порог освобождения для упрощёнки с 60 до 20 млн ₽, из-за чего в число плательщиков НДС разом попала масса небольших компаний и ИП, которые раньше об этом налоге не думали. Подробный разбор ставок и порогов — в статье «НДС на УСН в 2026: кому теперь платить и по какой ставке».

Коротко, кто в зоне риска по ст. 119 НК РФ:

• Все плательщики НДС — на общей системе и на УСН с доходом выше порога освобождения по ст. 145 НК РФ, включая тех, кто применяет пониженные ставки 5% и 7%.
• Налоговые агенты по НДС — обязанность представить декларацию установлена для них тем же п. 5 ст. 174 НК РФ. Агентом можно стать, даже будучи освобождённым от НДС: например, арендуя государственное или муниципальное имущество.
• Неплательщики, выставившие счёт-фактуру с выделенным НДС. П. 5 ст. 173 НК РФ обязывает таких лиц исчислить налог в сумме, указанной в счёте-фактуре, а п. 5 ст. 174 НК РФ прямо включает их в круг тех, кто обязан сдать декларацию. Один счёт-фактура с НДС «для контрагента» — и упрощенец, освобождённый по ст. 145 НК РФ, становится обязанным отчитаться за квартал.

А вот если вы на УСН и укладываетесь в порог освобождения, счета-фактуры с НДС не выставляли и агентом не выступали — декларацию по НДС сдавать не нужно, и штрафовать не за что. Не путайте её с декларацией по УСН: сроки и штрафы там свои, о них — в материале «Декларация УСН для ИП: срок сдачи в 2026 году».

Сроки, от которых считают просрочку

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если 25-е выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) — и в 2026 году это происходит почти каждый квартал:

Период	Крайний срок сдачи декларации
IV квартал 2025	26 января 2026 (25-е — воскресенье)
I квартал 2026	27 апреля 2026 (25-е — суббота)
II квартал 2026	27 июля 2026 (25-е — суббота)
III квартал 2026	26 октября 2026 (25-е — воскресенье)
IV квартал 2026	25 января 2027 (понедельник)

Сам налог платится иначе — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляется он в составе единого налогового платежа; как устроен ЕНС и почему деньги «на счёте» не всегда закрывают конкретный налог, разбирали в статье «Единый налоговый платёж в 2026 году».

Штраф за несдачу декларации и штраф за неуплату — разные вещи

Их постоянно смешивают, а это две независимые санкции по разным статьям, и получить можно обе сразу.

• Ст. 119 НК РФ наказывает за сам факт непредставления отчёта. Размер привязан к неуплаченной сумме, но состав правонарушения — именно просрочка подачи.
• Ст. 122 НК РФ наказывает за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий: 20% от неуплаченной суммы по п. 1 и 40%, если инспекция докажет умысел, по п. 3.

Разница на практике: если вы просто опоздали с декларацией, но налог посчитали верно, ст. 122 НК РФ не применяется — здесь нет неправильного исчисления, есть просрочка. А вот если декларацию не сдали и налог при этом занижен или не уплачен из-за ошибки в расчёте, штрафы по ст. 119 и ст. 122 НК РФ складываются, и сверху идёт пеня по ст. 75 НК РФ за каждый день.

Отсюда простое правило поведения, если срок уже пропущен: не тяните до «когда будет время разобраться». Каждый начавшийся месяц — плюс 5%, а на 21-й рабочий день включается счётчик до блокировки счёта. Сдать декларацию даже с неидеальными цифрами и потом уточнить её обычно дешевле, чем ждать. Про логику нулевой отчётности, когда деятельность не велась, есть отдельный разбор — «Нулевая отчётность ООО в 2026 году».

Частые вопросы