Штраф за неуплату НДС 5% в 2026 году: что будет, если не заплатить вовремя

Короткий ответ, который экономит нервы: за то, что вы просто не заплатили вовремя правильно посчитанный и задекларированный НДС по ставке 5%, штрафа по ст. 122 НК РФ не будет — будут только пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки. Штраф 20% (а при умысле 40%) наступает не за саму просрочку платежа, а за занижение налоговой базы или иное неправильное исчисление налога. А вот если вместе с оплатой вы пропустили и декларацию — это уже другой, самостоятельный состав: штраф по ст. 119 НК РФ, минимум 1 000 ₽, и блокировка расчётного счёта на 21-й рабочий день после срока.

Дальше разберём по порядку: кто в 2026 году вообще платит НДС по ставке 5%, в какие даты, чем именно грозит просрочка, что происходит в самой частой ситуации «деньги на ЕНС внесли, а декларацию не сдали», и когда штраф всё-таки прилетит.

Кто платит НДС по ставке 5% в 2026 году

Спецставки 5% и 7% — это режим для упрощёнки. С 2026 года порог, до которого бизнес на УСН автоматически освобождён от НДС по ст. 145 НК РФ, снижен с 60 до 20 млн ₽ годового дохода (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Дальше он будет падать и дальше: 15 млн ₽ с 2027 года и 10 млн ₽ с 2028-го.

Как только доход переваливает за 20 млн ₽, обязанность по НДС включается, и у упрощенца появляется выбор: платить по общим ставкам с правом на вычеты либо перейти на спецставку по п. 8 ст. 164 НК РФ. Границы спецставок в 2026 году задаёт коэффициент-дефлятор 1,09:

Годовой доход	Что с НДС
До 20 млн ₽	Освобождение по ст. 145 НК РФ, декларация не нужна
От 20 до 272,5 млн ₽	Спецставка 5% (или общая ставка по выбору)
От 272,5 до 490,5 млн ₽	Спецставка 7% (или общая ставка по выбору)
Свыше 490,5 млн ₽	Утрата права на УСН, общие ставки НДС

Две вещи про спецставку, которые надо знать до того, как вы её выбрали. Первая: применять её придётся двенадцать последовательных кварталов подряд — то есть три года, досрочно передумать нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для тех, кто впервые перешёл на 5% или 7% именно в 2026 году, законодатель сделал переходное послабление и разрешил отказаться раньше — через четыре квартала. Вторая: спецставки не применяются при импорте и по операциям, перечисленным в п. 1 и п. 3–6 ст. 161 НК РФ, — там налог считается по общим правилам.

Если вы ещё определяетесь со ставкой, посмотрите отдельный разбор — «НДС на УСН в 2026: кому теперь платить и по какой ставке».

Когда именно нужно платить НДС 5%: даты, в которых путаются

Здесь и живёт большинство просрочек — люди помнят одну дату вместо четырёх.

• Декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
• Налог — тремя равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Не одним платежом 28-го, а тремя платежами в трёх разных месяцах.

Как это выглядит на втором квартале 2026 года — том самом, про который чаще всего и спрашивают:

Что	Срок
Декларация по НДС за II квартал 2026	27 июля 2026 (25-е выпало на субботу, срок сдвинулся на понедельник)
Первая треть налога	28 июля 2026
Вторая треть	28 августа 2026
Третья треть	28 сентября 2026

Отдельно: уведомление по ЕНП для НДС подавать не нужно. Налоговая и так знает сумму — декларация сдаётся раньше первого платёжного срока. Уведомление нужно только там, где платёж опережает отчётность.

Главное: за просрочку уплаты штрафа по ст. 122 НК РФ нет

Это тот факт, из-за которого половина статей в интернете пугает людей зря. Прочитайте формулировку п. 1 ст. 122 НК РФ внимательно: ответственность наступает за неуплату или неполную уплату налога «в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий». Ключевые слова — «в результате». Просрочка сама по себе в этот перечень не входит.

Позиция закреплена на высшем уровне: п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 прямо указывает, что несвоевременная уплата налога и непринятие мер к погашению уже возникшей задолженности состава правонарушения по ст. 122 НК РФ не образуют. За это взыскиваются пени, а не штраф.

Практический вывод: вы посчитали НДС верно, показали его в декларации, но не нашли денег к 28-му числу — штрафа 20% не будет. Будет долг, который висит на ЕНС отрицательным сальдо, и пени. Это, конечно, не повод не платить, но паниковать из-за «сорока процентов» не нужно.

А вот когда 20% (или 40%) действительно наступают — разберём ниже, там есть неочевидные для упрощенцев ловушки.

Что будет вместо штрафа: пени по ст. 75 НК РФ

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Правила в 2026 году различаются для организаций и для ИП.

Для ИП и физлиц — одна ставка на весь период просрочки: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Для организаций действует временный трёхступенчатый порядок, продлённый на 2026 год тем же Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (он работает с 1 января 2025 по 31 декабря 2026):

• с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки;
• с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;
• с 91-го дня и далее — снова 1/300.

Посчитаем на цифрах. Ключевая ставка ЦБ РФ на сентябрь 2026 года — 14% годовых. Допустим, треть квартального НДС составила 150 000 ₽ и просрочка вышла в 40 дней:

Кто	Расчёт	Пени за 40 дней
ИП	150 000 × 14% ÷ 300 × 40 дней	2 800 ₽
Организация	(150 000 × 14% ÷ 300 × 30) + (150 000 × 14% ÷ 150 × 10)	3 500 ₽

Как видите, при коротких просрочках суммы умеренные. Опасность в другом: отрицательное сальдо ЕНС — это основание для взыскания. Инспекция выставит требование, а затем спишет деньги со счёта в бесспорном порядке.

Внесли деньги на ЕНС, но не сдали декларацию — будет ли штраф

Самый частый и самый недооценённый сценарий. Разберём его по составам, потому что здесь их сразу два и работают они независимо друг от друга.

Штрафа за неуплату не будет

Если денег на ЕНС хватало и положительное сальдо держалось непрерывно, работает п. 4 ст. 122 НК РФ: не признаётся правонарушением неуплата налога, если со дня установленного срока уплаты и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. Освобождение действует в соответствующей части. Проще говоря: деньги лежали, налоговая их зачла — состава нет.

Не путайте эту норму с п. 4 ст. 81 НК РФ: та про освобождение от штрафа при подаче уточнённой декларации, и условия там свои.

Штраф за несданную декларацию будет

А вот здесь деньги на ЕНС не спасают вообще. П. 1 ст. 119 НК РФ — 5% от не уплаченной в срок суммы налога по этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽.

Считаем для нашего случая: налог фактически уплачен, значит «не уплаченная в срок сумма» равна нулю, 5% от нуля — ноль, и срабатывает нижняя граница. Итог — 1 000 ₽. Не проценты от суммы налога, а фиксированная тысяча.

Может ли спасти новое освобождение? Напомню: Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ ввёл п. 3 ст. 119 НК РФ — штрафа нет, если по декларации отсутствует сумма налога к уплате. Но у вас-то сумма к уплате есть, декларация не нулевая, вы её просто уплатили заранее. Льгота не применяется. Подробнее про эту норму — в статье «Штраф за несдачу декларации по НДС в 2026 году».

И отдельно — блокировка счёта

Самое неприятное последствие вообще не про деньги. Подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ даёт инспекции право приостановить операции по счетам, если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после установленного срока. Наличие денег на ЕНС здесь роли не играет: норма привязана к факту непредставления отчёта, а не к наличию долга. Как проверить, не заблокирован ли счёт, — разбирали в статье «Как проверить блокировку счёта на сайте налоговой».

Итого по сценарию «внесли на ЕНС, но не сдали декларацию за II квартал»: штрафа по ст. 122 НК РФ нет, штраф по ст. 119 НК РФ — 1 000 ₽, риск блокировки счёта — есть, пени — только если фактическое пополнение ЕНС произошло позже 28-го числа соответствующего месяца.

Когда штраф 20% всё-таки будет

Ст. 122 НК РФ включается там, где налог посчитан неправильно. Для упрощенцев на спецставке типичных ловушек три.

Применили 5% там, где уже нужно 7%. Доход перевалил за 272,5 млн ₽, а вы продолжаете считать по прежней ставке. Это прямое занижение суммы налога — 20% от разницы, а если инспекция докажет, что вы знали о превышении, то 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Заявили вычеты входного НДС, находясь на спецставке. Выбор ставки 5% или 7% означает отказ от вычетов: входной налог включается в стоимость приобретённого, а не уменьшает начисленный НДС. Это самая дорогая ошибка первого года на спецставке — она даёт занижение сразу за несколько кварталов.

Не начислили НДС на аванс. Получили предоплату, а налог показали только при отгрузке. База занижена в том квартале, когда пришли деньги.

Во всех трёх случаях к штрафу добавляются пени и, если декларация тоже опоздала, штраф по ст. 119 НК РФ. Штрафы по разным статьям складываются — это разные составы.

Что делать, если срок уже пропущен

1. Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика. Возможно, деньги там уже есть и проблема только в отчёте.
2. Сдайте декларацию, даже если платить нечем. Отчёт и платёж — разные обязанности с разными санкциями. Декларация закрывает риск блокировки счёта и останавливает счётчик 5% в месяц.
3. Пополните ЕНС на недостающую сумму. Пени начисляются на отрицательное сальдо и капают ежедневно, пока оно отрицательное.
4. Нашли ошибку в расчёте — подайте уточнёнку. Сделать это лучше до того, как инспекция сама обнаружит занижение: п. 4 ст. 81 НК РФ при соблюдении условий освобождает от штрафа по ст. 122 НК РФ.
5. Получили решение о штрафе — проверьте смягчающие обстоятельства. Ст. 112 и 114 НК РФ позволяют снизить штраф минимум вдвое, а суды нередко снижают сильнее.

Порядок действий именно такой: сначала отчёт, потом деньги. Декларация останавливает самые быстрые санкции, а недоимка стоит понятных и считаемых пеней.

Частые вопросы