Продавец на маркетплейсе платит НДС в 2026 году, если его доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽ — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ работает только до этой суммы. И вот главная ловушка: 20 млн ₽ считаются по цене, по которой товар ушёл покупателю, а не по деньгам, которые площадка перевела на ваш расчётный счёт. Разница между этими двумя цифрами на Wildberries и Ozon легко достигает 30%, и именно из-за неё продавцы узнают, что стали плательщиками НДС, с опозданием на квартал.
Ниже — как считать порог по отчётам площадки, что делать, если он пробит посреди года, какую ставку выбирать (5% без вычетов почти никогда не выигрывает автоматически у 22% с вычетами) и с какой суммы вообще начисляется налог, если маркетплейс удержал у вас треть выручки.
Кто из продавцов маркетплейса платит НДС в 2026 году
Разложим по статусам, потому что «продавец на WB» — это четыре разных налогоплательщика.
| Статус продавца | НДС в 2026 году |
|---|---|
| Самозанятый (НПД) | Не платит. Ч. 9 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ: плательщики НПД не признаются налогоплательщиками НДС, кроме налога при ввозе товаров в РФ |
| ИП или ООО на УСН, доход за 2025 год до 20 млн ₽ | Не платит. Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ даётся автоматически, уведомление подавать не надо |
| ИП или ООО на УСН, доход за 2025 год свыше 20 млн ₽ | Платит с 1 января 2026 года. Выбирает ставку: 5%, 7% или общая 22% |
| ИП или ООО на ОСНО | Платит всегда, ставка общая — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) |
С самозанятыми всё просто: НДС для них не существует ни в каком виде, а верхняя граница — лимит НПД 2,4 млн ₽ в год. Что именно самозанятому можно продавать на площадке, мы разбирали в статье можно ли самозанятому продавать на Вайлдберриз.
А вот у продавцов на УСН начинается арифметика.
Порог 20 млн ₽: главная ошибка селлера
Освобождение от НДС на УСН привязано к доходу за предыдущий календарный год. Как считать этот доход, ФНС объяснила в Методических рекомендациях по НДС для УСН'2026: «20 млн рублей считается по тем же правилам учёта доходов, как и доходы для расчёта налога по УСН».
А доход на УСН при торговле через маркетплейс — это полная стоимость товара, оплаченная покупателем. Площадка работает по агентскому договору или договору комиссии: она продаёт ваш товар, удерживает своё вознаграждение, логистику, эквайринг, штрафы — и перечисляет остаток. Но доходом признаётся вся сумма продажи, а не остаток. На объекте «доходы» учёт расходов, в том числе удержанного площадкой вознаграждения, вообще не предусмотрен — эту позицию Минфин повторял многократно, в том числе в письмах от 11.12.2024 № 03-11-11/125183, от 13.01.2025 № 03-11-11/1015 и от 15.01.2025 № 03-11-11/1996.
Как это выглядит в цифрах
ИП на УСН «доходы» торгует на Wildberries. За 2025 год площадка перечислила на счёт 16,4 млн ₽. Продавец уверен, что до 20 млн ему далеко.
Смотрим отчёты о реализации: товаров продано покупателям на 22,1 млн ₽. Из них площадка удержала комиссию, логистику, хранение и штрафы на 5,7 млн ₽.
- Доход для УСН и для порога по НДС — 22,1 млн ₽, а не 16,4 млн ₽.
- Порог 20 млн ₽ пробит. С 1 января 2026 года этот ИП обязан исчислять и уплачивать НДС.
Ошибка стоит дорого: НДС начисляется на все продажи с января, задним числом переложить его на покупателя нельзя, и налог придётся платить из своей маржи. Плюс штраф по ст. 119 НК РФ за несданные декларации — как он считается, мы разобрали в статье про штраф за несдачу декларации по НДС.
Оговорка про агентское вознаграждение — не про вас
В тех же Методических рекомендациях есть фраза, за которую любят цепляться: «Если плательщик УСН является агентом (комиссионером), то при расчёте порога доходов в размере 20 млн рублей учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение».
Это правило для того, кто сам выступает посредником, — то есть для самого маркетплейса или для агента, который продаёт чужой товар. Продавец товара в этой схеме — принципал (комитент), и у него доход не вознаграждение, а вся выручка от продажи. Читать эту оговорку как «мне в порог идёт только выплата площадки» — прямой путь к доначислениям.
Не уверены, пробили вы 20 млн ₽ или нет? Пришлите отчёты WB или Ozon за год — сведём реальный доход по правилам УСН и скажем, есть ли у вас обязанность по НДС. Бесплатно.
Проверить порог в TelegramЧто делать, если 20 млн пробиты посреди года
Ситуация типичная для растущего селлера: за 2025 год доход был 15 млн ₽, освобождение действует, а к маю 2026-го продажи с начала года перевалили за 20 млн.
Правило простое: обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Именно такой пример приводит ФНС в п. 3 Методических рекомендаций:
«За 2025 год доходы составили 15 млн рублей. С 1 января 2026 года у плательщика УСН не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако в мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн рублей и составили 25 млн рублей. Соответственно, с января по май 2026 года он не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2026 года должен начать его исчислять и уплачивать. Таким образом, первая декларация по НДС представляется им за II квартал 2026 года».
Что это значит на практике для маркетплейса: продажи за апрель и май НДС не облагаются, продажи с 1 июня — облагаются, а первая декларация подаётся за весь II квартал, но с операциями только за июнь. Для нового ИП или ООО, зарегистрированного в 2026 году, порядок такой же — считается доход с даты создания.
Отдельно: если вы дошли до 490,5 млн ₽ дохода (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год, утверждён приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734), право на УСН теряется вовсе — это уже переход на общий режим.
Порог заморозили до 2028 года — и это важная новость
Когда Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил порог с 60 до 20 млн ₽, там же был прописан дальнейший спуск: 15 млн ₽ по доходам 2026 года и 10 млн ₽ начиная с доходов 2027-го. Под этот график написана и методичка ФНС.
Но 4 июля 2026 года вышел Федеральный закон № 228-ФЗ, и график сдвинулся. Сейчас п. 1 ст. 145 НК РФ читается так: 20 миллионов рублей за 2025–2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы.
Практический смысл для продавца маркетплейса: планировать 2027 год под порог 15 млн ₽ больше не нужно — по доходам 2026 года действует всё та же цифра 20 млн ₽. Многие тексты в интернете и даже действующая методичка ФНС этого ещё не учитывают, поэтому сверяйтесь с текстом статьи, а не с обзорами.
Ставка: 5%, 7% или 22%
Плательщик УСН, у которого возникла обязанность по НДС, выбирает: общеустановленные ставки (22, 10, 0%) или специальные — 5 или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ). Уведомлять инспекцию о выборе не нужно: ставка видна из декларации.
| Ставка | Когда доступна в 2026 году | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | Доход за 2025 год — от 20 до 250 млн ₽. Если порог 20 млн пробит уже в 2026-м — с месяца, следующего за превышением, и до превышения 272,5 млн ₽ | Нет |
| 7% | Доход за 2025 год — от 250 до 450 млн ₽. Либо после превышения 272,5 млн ₽ в течение 2026 года | Нет |
| 22% | Всегда доступна как альтернатива | Да |
Величины 272,5 и 490,5 млн ₽ — это базовые 250 и 450 млн ₽ из п. 8 ст. 164 НК РФ, проиндексированные на коэффициент-дефлятор для УСН 1,090.
Почему 5% далеко не всегда выгоднее 22%
Разница не в цифре ставки, а в вычетах. При специальных ставках 5 и 7% права на вычет входного НДС нет: налог, предъявленный вам поставщиками, учитывается в стоимости покупок (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). При ставке 22% вычет есть.
А у продавца на маркетплейсе входного НДС обычно много — по двум направлениям сразу:
- Закупка товара. Если поставщик — плательщик НДС, в цене закупки сидит налог по ставке 22% (или 10% по льготным категориям).
- Услуги площадки. Комиссия, логистика, хранение, реклама — если маркетплейс предъявляет вам НДС со своего вознаграждения, это тоже входной налог. А удержания площадки — это не пара процентов, а нередко четверть оборота.
Отсюда правило, которое ФНС формулирует в п. 8 методички: общая ставка с вычетами выгоднее, когда существенная доля затрат — с НДС; специальные ставки — когда основные затраты без НДС (зарплата, закупка у неплательщиков) и покупатели тоже НДС не принимают к вычету.
Для типичного селлера, который закупает товар у российского оптовика на ОСНО и отдаёт площадке 25% оборота, вариант «22% с вычетами» часто оказывается дешевле «5% без вычетов». Для того, кто шьёт сам или закупается у самозанятых, — наоборот. Универсального ответа нет, нужен расчёт на ваших цифрах; логику выбора режима мы разбирали в статье про налоговый режим для продавца на маркетплейсах.
Сколько ставка держится и как от неё уйти
Ставку 5 или 7% нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов, а налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). То есть три года. Переход с 5% на 7% отсчёт не обнуляет.
Но в 2026 году появилось послабление, о котором стоит знать: те, кто впервые перешёл на ставку 5 или 7% в 2026 году, вправе отказаться от неё, не дожидаясь 12 кварталов, — в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала, в котором специальная ставка задекларирована впервые. Это прямая норма п. 9 ст. 164 НК РФ, и она даёт год на то, чтобы проверить свой выбор на практике и передумать. Для тех, кто начал применять специальные ставки ещё в 2025 году, исключение не работает — у них жёсткие 12 кварталов.
С какой суммы начислять НДС
Второй классический вопрос: маркетплейс продал товар за 3000 ₽, перевёл вам 2200 ₽ — налог с трёх тысяч или с двух двухсот?
С трёх тысяч. Налоговая база по НДС — стоимость реализованных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ), а вознаграждение площадки — это ваш расход, а не уменьшение цены реализации. В отношениях «комитент — комиссионер» товар покупателю продаёте вы, площадка лишь исполняет поручение, и база считается от той цены, по которой товар ушёл конечному покупателю.
Где брать эту цену — в отчёте маркетплейса. ФНС в письме от 17.11.2025 № СД-16-3/335@ исходит именно из того, что продавец определяет цену реализации на основании финансового отчёта площадки: отчёты поступают в течение 5–7 дней после отчётного периода, и до 25-го числа у продавца есть достаточно времени, чтобы сформировать декларацию. Обязанность посредника представлять отчёт закреплена в ст. 999 и 1008 ГК РФ.
Отсюда практический вывод: качество вашего НДС равно качеству сведения отчётов площадки. Если отчёты у вас не сходятся с учётом — это уже не косметическая проблема, а риск неверной налоговой базы; типовые причины расхождений мы разобрали в статье почему отчёты WB и Ozon не сходятся с бухучётом.
Момент начисления
Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат: день отгрузки товара либо день оплаты в счёт предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 НК РФ). При торговле через площадку отгрузкой считается передача товара покупателю, отражённая в отчёте о реализации, — а не дата, когда деньги пришли к вам на счёт.
Полезная деталь из методички ФНС: если аванс получен и отгрузка в счёт этого аванса происходит в том же квартале, допустимо исчислить НДС и составить счёт-фактуру только при отгрузке — авансовый НДС не считается.
Скидки, которые площадка даёт за свой счёт
Отдельная зона риска — акции, когда маркетплейс снижает цену для покупателя за свой счёт и потом компенсирует продавцу разницу. Соблазн велик: считать базу по фактической цене со скидкой, а компенсацию не трогать.
Так делать опасно. По подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, «полученные за реализованные товары (работы, услуги) <…> в счёт увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». Компенсация скидки от площадки связана с оплатой конкретного проданного товара напрямую, поэтому безопасная позиция — включать её в базу по НДС. Если акции у вас регулярные, договоритесь с бухгалтером о едином подходе заранее, а не задним числом при подготовке декларации.
Документы: что придётся вести, а что — нет
Хорошая новость для розничного продавца: бумажной работы меньше, чем кажется.
- Счета-фактуры покупателям не выставляются. При реализации физическим лицам счёт-фактура не составляется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется сводный документ с суммарными данными по всем облагаемым операциям за квартал или месяц — например, бухгалтерская справка по отчёту площадки.
- Книга продаж — обязательна, если вы платите НДС: по итогам квартала данные из неё переносятся в раздел 9 декларации.
- Книга покупок нужна тем, у кого есть право на вычеты, то есть при общей ставке 22%.
- Освобождённые от НДС (до 20 млн ₽) не ведут ни книгу продаж, ни книгу покупок и не сдают декларацию по НДС. Более того, счета-фактуры они не составляют вовсе — это прямая норма п. 5 ст. 168 НК РФ.
Одна серьёзная ловушка для освобождённых: если такой продавец всё-таки выставит счёт-фактуру с выделенным НДС (например, оптовому покупателю, который попросил), указанную в нём сумму придётся уплатить в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ — и права на вычеты у него при этом не появится.
Сроки
- Декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, исключительно в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Уплата — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). НДС за I квартал 2026 года платится тремя частями: до 28 апреля, 28 мая и 29 июня (28 июня — выходной).
Налог входит в единый налоговый платёж — как устроен ЕНП и в каком порядке инспекция зачитывает деньги, мы разбирали в отдельной статье.
Пять ошибок, которые дороже всего обходятся селлерам
- Считать порог по выплатам площадки. Самая частая и самая дорогая. Порог считается по цене продажи покупателю.
- Забыть про продажи вне маркетплейса. Порог 20 млн ₽ — это все доходы налогоплательщика, а не только оборот на площадке: свой сайт, опт, вторая площадка суммируются.
- Выбрать 5% «потому что меньше». Без учёта входного НДС с закупки и комиссии выбор может стоить сотни тысяч рублей за год. А отменить его до истечения четырёх кварталов уже не выйдет.
- Применять разные ставки к разным покупателям. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям; разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, не допускаются (п. 7 ст. 164 НК РФ).
- Не заметить превышение внутри года. Пропустив месяц перехода, вы получаете квартал непробитого НДС и просроченную декларацию сразу.
И ещё один горизонт, который стоит держать в голове: с 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ о платформенной экономике — правила работы площадок с продавцами становятся заметно прозрачнее для ФНС. Что именно меняется, мы писали в статье про закон о платформенной экономике.
Не хотите разбираться в отчётах площадок, ставках и книгах продаж? Сведём ваши обороты по WB и Ozon, посчитаем, какая ставка НДС выгоднее именно вам, и возьмём декларации на себя — вы просто продаёте.
Написать в TelegramБесплатная консультация · Отвечаем в течение часа · Конфиденциально
Частые вопросы
С 20 млн рублей дохода. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года обязанности исчислять и уплачивать НДС нет — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ даётся автоматически, уведомление подавать не нужно. Если порог превышен уже в течение 2026 года, НДС начисляется по операциям с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
По цене, по которой товар продан покупателю, — то есть до удержания комиссии, логистики, эквайринга и штрафов площадки. Порог в 20 млн рублей считается по тем же правилам учёта доходов, что и доходы для расчёта налога по УСН (п. 5 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН'2026), а на объекте «доходы» уменьшать выручку на удержания площадки нельзя. Оговорка про учёт только агентского вознаграждения относится к тому, кто сам выступает агентом или комиссионером, а не к продавцу товара.
Зависит от доли затрат с НДС. При ставках 5 и 7% права на вычет входного НДС нет: налог, предъявленный поставщиком товара и маркетплейсом с комиссии, учитывается в стоимости покупок (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). При ставке 22% вычет есть. Если товар закупается у плательщиков НДС и комиссия площадки большая, общая ставка часто выгоднее, несмотря на цифру 22 против 5. Считать нужно на своих цифрах.
Со всей цены реализации товара покупателю. Налоговая база по НДС — стоимость реализованных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ), а вознаграждение маркетплейса — это ваш расход, а не скидка с базы. Цена реализации определяется по отчёту площадки: ФНС в письме от 17.11.2025 № СД-16-3/335@ прямо исходит из того, что продавец формирует выручку по данным финансового отчёта маркетплейса.
Нет. При реализации товаров физическим лицам счета-фактуры не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется сводный документ с суммарными данными по облагаемым операциям за квартал или месяц — например, бухгалтерская справка, составленная по отчёту маркетплейса (п. 14 и 15 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН'2026).
Нет. Плательщики налога на профессиональный доход не признаются налогоплательщиками НДС, кроме налога при ввозе товаров в Россию, — так сказано в ч. 9 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ни порог 20 млн рублей, ни ставки 5 и 7% к самозанятому не относятся: у него свой лимит 2,4 млн рублей в год по НПД.
Декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, и только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налог уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
По общему правилу ставку 5 или 7% нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть трёх лет (п. 9 ст. 164 НК РФ). Но для тех, кто впервые задекларировал специальную ставку в 2026 году, сделано исключение: отказаться можно в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала, в котором ставка задекларирована впервые.