УСН «доходы» — самый распространённый налоговый режим для небольших ООО: считать налог просто, расходы подтверждать не нужно, а ставка известна заранее. Но простота обманчива: у режима есть лимиты, которые легко проскочить незаметно, а с 2026 года к этому добавился ещё и НДС для части упрощенцев. Разберём, какая ставка действует для ООО на УСН «доходы» в 2026 году, до какой суммы дохода и числа сотрудников можно оставаться на упрощёнке, как считается налог и на что его можно уменьшить.
Ставка налога: 6%, но не всегда
Базовая ставка для объекта налогообложения «доходы» — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Это максимум, а не фиксированная величина: та же норма разрешает субъектам РФ снижать ставку в диапазоне от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков, которые определяет региональный закон. Пониженная ставка действует не «для всех подряд», а точечно — уточнять её нужно именно в своём регионе, а не ориентироваться на цифры из статей про соседние области.
Отдельно — п. 4 ст. 346.20 НК РФ разрешает регионам вводить налоговые каникулы (ставку 0%), но только для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, а не для ООО — этот пункт к организациям не применяется.
Лимиты 2026 года: доход и число сотрудников
Право оставаться на УСН зависит от двух ключевых показателей, и оба ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором.
| Показатель | Лимит на 2026 год | Норма |
|---|---|---|
| Доход нарастающим итогом с начала года | 490,5 млн ₽ (базовые 450 млн ₽ × коэффициент-дефлятор 1,090) | п. 4 ст. 346.13 НК РФ |
| Средняя численность работников | 130 человек | пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 — утверждён приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734. Именно из-за него в статьях за разные годы фигурируют разные суммы лимита: закон говорит про 450 млн ₽, а фактически применяемая цифра ежегодно пересчитывается.
Что будет, если превысить лимит
Здесь у собственников ООО часто неверное представление: кажется, что превышение лимита где-то в ноябре означает потерю УСН только с ноября. На деле правило жёстче. По п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение дохода или другое несоответствие требованиям — а не с даты конкретной сделки, из-за которой лимит был пройден.
Это означает пересчёт налогов за весь квартал по общей системе налогообложения — с НДС и налогом на прибыль вместо единого налога УСН. О переходе на другой режим налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Пропуск этого уведомления не отменяет сам факт утраты права, но добавляет отдельные проблемы во взаимодействии с налоговой.
Не уверены, укладывается ли компания в лимиты УСН по итогам года, или пропустили момент, когда доход подошёл к границе? Проверим цифры и скажем заранее, а не после того, как налоговая пересчитает обязательства.
Спросить в TelegramКак считается налог и когда его платить
При объекте «доходы» налоговая база — вся сумма фактически полученных доходов, без вычета расходов. Налог считается нарастающим итогом с начала года: доход за период умножается на ставку, из полученной суммы вычитаются уже перечисленные авансовые платежи и налоговый вычет на страховые взносы (о нём — в следующем разделе).
Сроки уплаты для организаций (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- аванс за I квартал 2026 года — не позднее 28 апреля 2026 года;
- аванс за полугодие — не позднее 28 июля 2026 года;
- аванс за 9 месяцев — не позднее 28 октября 2026 года;
- налог по итогам 2026 года — не позднее 28 марта 2027 года.
Обратите внимание: срок сдачи годовой декларации для ООО — не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), а срок уплаты налога — 28 марта. Это разные даты, декларация сдаётся раньше, чем происходит окончательный расчёт по налогу. Все платежи проходят через единый налоговый счёт — как устроен ЕНС и в каком порядке налоговая списывает деньги, разобрано в статье про единый налоговый платёж.
НДС на УСН: касается ли это ООО «доходы»
С 2026 года часть плательщиков УСН, включая тех, кто на объекте «доходы», обязана платить НДС — порог освобождения резко снижен по сравнению с прежними годами. Это отдельная, довольно объёмная тема с собственными ставками и порогами по годовому доходу — подробный разбор с актуальными цифрами на 2026 год смотрите в статье про НДС на УСН. Если доход компании приближается к порогу освобождения, стоит прочитать её отдельно, прежде чем планировать ценообразование на следующий год.
Как уменьшить налог на страховые взносы
Здесь у ООО правило жёстче, чем у ИП без сотрудников, и это частый источник путаницы, когда предприниматель ориентируется на чужой опыт. Организации на УСН «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на страховые взносы, больничные за первые три дня нетрудоспособности за счёт работодателя и платежи по добровольному личному страхованию сотрудников — но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Даже если фактически уплаченные взносы больше половины налога, зачесть получится только половину.
Это отличается от правила для ИП без работников: они вправе уменьшать налог на страховые взносы за себя без ограничения в 50%, вплоть до нуля. У ООО такой льготы нет в принципе — компания всегда работодатель, поэтому 50-процентный лимит действует для неё независимо от размера штата. Разница в механике подробно показана на примерах для ИП в статье как уменьшить налог УСН на страховые взносы — логика вычета похожая, но предел другой.
«Доходы» или «доходы минус расходы» — стоит ли пересматривать выбор
Объект налогообложения можно менять только с начала нового календарного года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего. Если сомневаетесь, что выбор сделан верно, стоит сравнить с альтернативой: ставка для объекта «доходы минус расходы» — 15%, регионы вправе снижать её в диапазоне от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Это втрое-вшестеро выше, чем 6% для «доходов», но налог считается не со всей выручки, а с разницы между доходами и подтверждёнными расходами.
Общее практическое правило: чем выше доля документально подтверждённых расходов в выручке, тем выгоднее «доходы минус расходы». Для бизнеса с небольшими издержками — консалтинг, услуги, сдача в аренду — обычно выгоднее оставаться на «доходах», особенно с учётом того, что налог здесь можно уменьшить на страховые взносы, а на «доходах минус расходах» вычета по взносам как отдельной льготы нет — взносы просто входят в состав расходов.
Что ещё обязано ООО на УСН «доходы», кроме уплаты налога
В отличие от ИП, для ООО упрощённая система налогообложения не отменяет обязанность вести полноценный бухгалтерский учёт — она распространяется на все организации независимо от применяемого налогового режима (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»). Та же статья позволяет субъектам малого предпринимательства применять упрощённые способы ведения учёта, но полностью отказаться от него нельзя. Помимо этого, ООО как работодатель отчитывается по зарплатным налогам и взносам за сотрудников — полный перечень обязательных отчётов и их сроков собран в чек-листе про налоги и отчётность ООО в 2026 году.
Пример расчёта за квартал
ООО «Пример» на УСН «доходы» со ставкой 6% получило за I квартал 2026 года доход 3 000 000 ₽. Расчётный налог — 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽. За этот же период компания уплатила страховые взносы за сотрудников на сумму 110 000 ₽.
Ограничение — 50% от 180 000 ₽, то есть 90 000 ₽. Хотя фактически уплаченные взносы больше этой суммы, зачесть можно только 90 000 ₽. К уплате в бюджет за квартал: 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽.
Частые ошибки собственников ООО
- Считают, что лимит дохода — фиксированные 450 млн ₽ каждый год. Фактическая цифра ежегодно меняется из-за коэффициента-дефлятора: на 2026 год это 490,5 млн ₽, а не базовое значение из текста статьи НК РФ.
- Переносят на ООО правило про уменьшение налога на 100%, актуальное для ИП без сотрудников. Для организаций ограничение 50% действует всегда.
- Думают, что превышение лимита в конкретном месяце «откатывает» только этот месяц. На деле пересчёт идёт с начала всего квартала, в котором произошло превышение.
- Путают срок сдачи декларации (25 марта) со сроком уплаты налога (28 марта). Разница небольшая, но это два разных обязательства с разными последствиями за просрочку.
- Не следят за годовым доходом в моменте приближения к порогу по НДС. Из-за отдельного, более низкого порога компания может стать плательщиком НДС раньше, чем потеряет право на УСН вообще.
Хотите быть уверены, что налог на УСН «доходы» посчитан верно, а компания не рискует случайно проскочить лимит? Возьмём расчёт и отчётность на себя.
Написать в TelegramБесплатная консультация · Отвечаем в течение часа · Конфиденциально
Частые вопросы
Базовая ставка — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков — точную ставку нужно уточнять в своём субъекте РФ.
490,5 млн ₽ нарастающим итогом с начала года — это базовые 450 млн ₽ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), умноженные на коэффициент-дефлятор 2026 года 1,090.
Средняя численность работников не должна превышать 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Не более чем на 50% от исчисленной суммы налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) — в отличие от ИП без сотрудников, которые уменьшают налог на взносы без этого ограничения.
С начала того квартала, в котором доход превысил лимит (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а не с даты конкретной операции. О переходе на другой режим нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Может потребоваться, если годовой доход превышает порог освобождения — с 2026 года он заметно ниже, чем раньше. Подробности и актуальные ставки — в отдельном разборе НДС на УСН.
Читайте также: НДС на УСН в 2026 году, единый налоговый платёж и полный чек-лист налогов и отчётности для ООО. Не хотите считать лимиты и авансы вручную — посмотрите тарифы на бухгалтерское обслуживание или рассчитайте стоимость для своего ООО.